Отчет о прибыли и убытках - одна из двух основных форм бухотчетности, которые все юрлица обязаны составлять и представлять в проверяющие инстанции и иным заинтересованным лицам. Рассмотрим ее структуру, содержание и правила заполнения в 2018–2019 годах по полной и по упрощенной форме. Расскажем, где взять бланк и посмотреть заполненный образец. А также подскажем, где почитать о грядущих изменениях в порядке сдачи бухотчетности и жестком повышении штрафов для тех, кто ее не сдает.

Что отражает отчет о прибыли и убытках

Современная форма 2 называется отчетом о финансовых результатах (п. 1 ст. 14 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Применяется она с отчетности за 2011 год, хотя изменения в текст приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н, утвердившего эту форму, в части названия были внесены только в 2015 году (приказом Минфина России от 06.04.2015 № 57н).

Это переименование, собственно, стало единственным (не считая ряда манипуляций со словом «справочно» во 2-й таблице отчета) изменением содержания формы отчета о прибылях и убытках с момента его утверждения приказом № 66н. Одновременно из подписей под ним исчезла подпись главного бухгалтера, которая не считалась обязательной уже с отчета за 2011 год.

Действовавшая ранее (для отчетности за 2006-2010 годы) аналогичная форма была введена приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н. Она также называлась отчетом о прибылях и убытках и как форма 2 числилась в перечне форм бухотчетности. Поскольку сущность отчета при переутверждении формы изменилась мало, ее часто продолжают называть отчетом о прибылях и убытках (или для краткости формой 2). Воспользуемся этими наименованиями и мы.

Общие итоговые цифры в отчете о прибылях и убытках за определенный период показывают, каким и из чего сложился финансовый результат организации. Эти цифры приводят в сопоставлении с аналогичным периодом как минимум 1 предшествующего года. Таким образом, отчет о прибылях и убытках дает возможность анализировать показатели не только на отчетную дату, но и в динамике.

Обязательной и предназначенной для представления в контролирующие органы (ИФНС, Росстат) является годовая отчетность.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Скоро сдавать отчетность в Росстат будет необязательно. Об этом и о других изменениях, которые произойдут в порядке сдачи начиная с отчетности за 2019 год, читайте . А о повышении штрафа за несдачу отчетности до 700 тыс. руб. рассказывает эта публикация .

Ее неотъемлемая составная часть - форма 2, которую вместе с бухбалансом заполняют все без исключения юрлица.

Отчет, составляемый на промежуточные даты отчетного года, может понадобиться:

  • экономической службе;
  • руководителям;
  • учредителям;
  • банкам;
  • инвесторам;
  • контрагентам.

Как правило, его формируют по тем же принципам (нарастающим итогом с учетом данных по закрытию очередного месяца года). Однако может быть востребован и отчет, составленный за конкретный период (месяц или квартал) или включающий в себя неполный последний месяц.

Какова структура формы 2 предприятия в 2018-2019 годах

Структура отчета о прибылях и убытках 2018-2019 годов соответствует действующей начиная с отчетности за 2011 год. В ней по-прежнему выделяются подлежащие заполнению:

  • заголовочная часть отчета, в которой указывается период, за который он составлен, дата составления, приводятся все основные статистические коды (с их текстовой расшифровкой) и ИНН юрлица, а также порядок единицы измерения, в которой в отчет вносятся цифры;
  • основная таблица, содержащая сам расчет финансового результата;
  • справочная таблица;
  • подпись руководителя и дата подписания.

В форме отчета о прибылях и убытках, приведенной в приказе № 66н, основная таблица состоит из 4 граф:

  • пояснения, которые заполняют при наличии отклонений от предложенных формой строк или наличии в отчете цифр, требующих более подробного раскрытия;
  • унифицированные наименования показателей (строки таблицы, в которых последовательно от суммы полученной выручки до учета ОНО и ОНА, влияющих на налог на прибыль, рассчитывается финрезультат работы за указанный в заголовке период);
  • цифровые значения этих показателей, соответствующие отчетному периоду;
  • цифровые значения этих показателей, соответствующие аналогичному периоду предшествующего года.

Строки отчетности, сдаваемой в Росстат, должны быть закодированы. Необходимые для этого коды приведены в приложении 4 к приказу № 66н. Для того чтобы не корректировать отчетность, сдаваемую в разные инстанции, удобнее изначально составлять ее по форме, содержащей графу «Код» между 2-й и 3-й графами рекомендованной Минфина формы. Тем более что при текущей работе с отчетами чаще предпочтительно указывать номера строк формы, а не их наименования.

Что показывает таблица справок

2-я таблица в отчете о прибылях и убытках содержит справочную информацию, разделяющуюся на 2 части:

  • о доходах, увеличивающих полученную прибыль путем их непосредственного отнесения на капитал (например, суммах дооценки ОС и НМА, попадающих непосредственно в добавочный капитал) с указанием величины итоговой прибыли периода, скорректированной на эти доходы;
  • прибыли (убытке), приходящихся на 1 акцию (эти данные нужны для АО).

Общие правила составления формы 2

Отчет о прибылях и убытках заполняют по следующим правилам:

  • Нарастающим итогом в течение года, помесячно меняя данные для расчета и общий финрезультат. Для официальной отчетности отчетным периодом будет год. Для собственных целей юрлица его можно делать любым.
  • По данным бухучета, сверяя рассчитываемые по отчету цифры с аналогичными оборотами или итогами по соответствующим бухгалтерским счетам.
  • Суммы, имеющие отрицательный (или противоположный исходному, как, например, для ОНА или ОНО) знак, показывают в круглых скобках.
  • Графы по строкам отсутствующих показателей прочеркивают.

Как заполнять полную форму

При заполнении отчета о прибылях и убытках информацию вносят, используя данные оборотов по бухгалтерским счетам:

  • 90 (в отношении основной деятельности) и 91 (по прочим доходам и расходам). Из выручки исключают суммы НДС и акцизов. Итог, полученный по отчету о прибылях и убытках в части суммы прибыли (убытка) до налогообложения, должен совпадать с аналогичным итогом счета 99.
  • 09 и 77 (по ОНА и ОНО) для юрлиц, применяющих ПБУ 18/02. Значения налога на прибыль и чистой прибыли, сформировавшиеся с их использованием в отчете, должны давать соответственно сумму налога, полученную по декларации, и сумму итоговой прибыли (убытка), возникшую в бухучете.
  • 83 (по доходам, не вошедшим в чистую прибыль) при внесении данных в справочную таблицу.

О правилах составления аналогичного отчета для целей МСФО читайте в материале «Составляем отчет о прибылях и убытках в формате МСФО» .

Как составить отчет по упрощенной форме

Некоторые юрлица могут составлять отчет о прибылях и убытках, используя упрощенную форму. На это прямо указано в приказе № 66н, в приложении 5 к которому приведена эта форма. В ней отсутствует справочная таблица, а основная построена так же, как в полной форме отчета, но строки объединены (укрупнены).

В нее также удобно ввести дополнительную графу «Код». Особенностью указания кода в строках объединенных показателей будет выбор для них того шифра, данные по которому преобладают в строке.

Общая форма отчета о финансовых результатах приведена в Приложении № 1 к Приказу № 66н.

В отчете о финансовых результатах приводят данные за текущий и предшествующий годы.

В графе 1 «Пояснения» указывают номер пояснения к соответствующей строке отчета о финансовых результатах.

Графу 3 нужно добавить самостоятельно, чтобы указывать в ней код строки.

Общие правила заполнения отчета о финансовых результатах

В годовом отчете о финансовых результатах отражаются данные о доходах и расходах, признанных в бухгалтерском учете компании за отчетный и предыдущий годы.

Данные за прошлый год следует взять из прошлогоднего отчета о финансовых результатах.

Чтобы заполнить строки с показателями за отчетный год, потребуются:

  • оборотно-сальдовая ведомость за отчетный год;
  • оборотно-сальдовая ведомость по субсчету «Прочие доходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (с расшифровкой по субконто) за отчетный год;
  • оборотно-сальдовая ведомость по субсчету «Прочие расходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (с расшифровкой по субконто) за отчетный год.
Если в перечисленных регистрах учета отсутствуют данные для заполнения отдельных строк отчета о финансовых результатах, то в этом случае в этих строках проставляется прочерк (п. 11 ПБУ 4/99).

Порядок заполнения отдельных строк отчета о финансовых результатах

Рассмотрим, что следует отражать по тем или иным показателям, приведенным в отчете о финансовых результатах.

В строке 2110 отражают доходы от обычных видов деятельности — выручку за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Обратите внимание: доходы нужно указывать без учета НДС и акцизов.

Себестоимости проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) соответствует показатель по строке 2120 . при подсчете итога его учитывают со знаком минус, поэтому заключают в скобки.

В строке 2100 указывают сумму валовой прибыли (разность показателей строк 2110 и 2120), в строке 2210 — коммерческие расходы, в строке 2220 — управленческие расходы.

Финансовый результат от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) (сумма строк 2100, 2210 и 2220) записывают в строку 2200 . Если он отрицательный, значит, организация работала в убыток.

Доход, обусловленный участием в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям) и совместной деятельностью, указывают в строке 2310 , но только если такой доход не является основным. В противном случае его величина должна стоять в строке 2110.

В строке 2320 объединены суммы по процентам, которые организация получила в отчетном периоде по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, средствам, хранящимся на расчетном счете, выданным кредитам и займам. А суммы, которые начислены к выплате уже по своим облигациям и векселям, а также по взятым кредитам и займам, вносят в строку 2330 . Это расходы, поэтому запишите сумму в скобках.

В строках 2340 и 2350 приводят прочие доходы и расходы, которые не вошли в показатели предыдущих строк.

В строке 2300 рассчитывают прибыль до налогообложения, просуммировав строки 2200 — 2350 и при этом учитывая, что расходы указываются со знаком минус.

Строки 2410 — 2450 предназначены для плательщиков налога на прибыль, поэтому «упрощенцы» ставят в них прочерки и переходят к следующей строке — 2460. По ней, в частности, отражают налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения (в скобках), а также пени и штрафы, начисленные за нарушения налогового законодательства.

В строке 2400 рассчитывают чистую прибыль (или убыток) за отчетный год. Для «упрощенцев» это будет прибыль за вычетом начисленного единого налога при упрощенной системе. Кстати, показатель по строке 2400 отчета о финансовых результатах должен совпадать с показателем нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) из разд. III пассива бухгалтерского баланса за этот год (за минусом этого же показателя за прошлый год).

Далее идет справочная информация. По строке 2510 показывают результат от проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации. Отметим, в данной строке указывают только изменение добавочного капитала, возникшее из-за переоценки внеоборотных активов, проведенной в отчетном периоде. Суммы дооценки (уценки) основных средств и нематериальных активов, отнесенные на финансовый результат в качестве прочих доходов (прочих расходов), показывают по строке 2340 «Прочие доходы» или 2350 «Прочие расходы».

По строке 2520 показывают результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода.

В строке 2500 указывают совокупный финансовый результат периода. Показатель определяют так: строка 2400 + строка 2510 + строка 2520.

Показатель строки 2900 представляет собой прибыль, причитающуюся за отчетный период владельцам обыкновенных акций. Показатель рассчитывают по формуле:

Базовая прибыль (убыток)
на акцию

Базовая прибыль
(убыток)

Средневзвешенное число акций

Средневзвешенное число — это частное от деления общего числа акций, находящихся в обращении на 1-е число каждого месяца отчетного года, на число месяцев в нем.

Другой показатель, относящийся к фондовому рынку, — разводненная прибыль (убыток) на акцию отражают в строке 2910 . Его рассчитывают так:

Разводненная прибыль (убыток)
на акцию

Чистая прибыль - Дивиденды по привилегированным акциям

Средневзвешенное число обыкновенных акций

Показатели приводятся акционерами, имеющими конвертируемые ценные бумаги.

Теперь предлагаем схему , помогающую определить показатели отчета (Дт и Кт означают дебетовый и кредитовый обороты за отчетный период по счетам бухучета).

Строка 2110 «Выручка» (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей) = Кт 90, субсчет «Выручка», — Дт 90 субсчета «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины».
Строка 2120 «Себестоимость продаж» = Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Заключите показатель в скобки.
Строка 2100 «Валовая прибыль» = строка 2110 + строка 2120.
Строка 2210 «Коммерческие расходы» = Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 44. Заключите показатель в скобки.
Строка 2220 «Управленческие расходы» = Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 26. Заключите показатель в скобки. Заметьте, что удобнее на счете 90 организовать отдельный одноименный субсчет.
Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» = сумма строк 2100 — 2220.
Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях» = Кт 91, субсчет «Прочие доходы», в сумме доходов от долевого участия.
Строка 2320 «Проценты к получению» = Кт 91, субсчет «Прочие доходы», в сумме по процентам к получению.
Строка 2330 «Проценты к уплате» = Дт 91, субсчет «Прочие расходы», в сумме по процентам к уплате. Заключите показатель в скобки.
Строка 2340 «Прочие доходы» = Кт 91, субсчет «Прочие доходы», за минусом процентов к получению.
Строка 2350 «Прочие расходы» = Дт 91, субсчет «Прочие расходы», за минусом процентов к уплате. Заключите показатель в скобки.
Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» = сумма строк 2200 — 2350. Если за отчетный период получился убыток, значение указывается в скобках.
Строка 2460 «Прочее» = Дт 99 в части налога, уплачиваемого при УСН. Заключите показатель в скобки.
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» = сумма строк 2300 — 2460. Полученный убыток укажите в скобках.

Пример. Заполнение отчета о финансовых результатах

ООО, зарегистрированное в 2016 г., применяет УСН.
Данные бухгалтерского учета за 2016 г. приведены в таблице.
Данные бухгалтерского учета ООО на 31 декабря 2016 года


Отчет о финансовых результатах за 2016 г. по общей форме будет заполнен следующим образом:
Пояснения Наименование показателя Код За 2016 год За 2015 год
- Выручка 2110 400 -
- Себестоимость продаж 2120 (150) (-)
- Валовая прибыль (убыток) 2100 250 -
- Коммерческие расходы 2210 (45) (-)
- Управленческие расходы 2220 (25) (-)
- Прибыль (убыток) от продаж 2200 180 -
- Доходы от участия в других организациях 2310 - -
- Проценты к получению 2320 - -
- Проценты к уплате 2330 (-) (-)
- Прочие доходы 2340 - -
- Прочие расходы 2350 (-) (-)
- Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 176 -
- Текущий налог на прибыль 2410 (-) (-)
- в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) 2421 - -
- Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 - -
- Изменение отложенных налоговых активов 2450 - -
- Прочее 2460 (27) -
- Чистая прибыль (убыток) 2400 153 -

Строки графы 1 бухгалтер прочеркнул. Это возможно, так как компания не оформляет пояснения к бухгалтерской отчетности, номера которых указывают в этой графе.

Графа 4 — единственная, которая требует заполнения вновь созданной организацией. Бухгалтер внес в эту графу показатели на основании данных, приведенных в таблице. Также добавлена графа 3 — для указания кодов строк.

Так, в строке 2110 бухгалтер показал выручку. Значение — 400 тыс. руб.

В строке 2120 — себестоимость продаж — 150 тыс. руб. Этот показатель в скобках, то есть отрицательный.

В строке 2210 отражены коммерческие расходы — 45 тыс. руб.

В строке 2220 — управленческие — 25 тыс. руб.

Показатель строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» равен 180 тыс. руб. (45 тыс. руб. — 25 тыс. руб.).

В строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» дублируется показатель из строки 2200 — 180 тыс. руб.

В строку 2460 бухгалтер вписал сумму начисленного «упрощенного» налога — 27 тыс. руб. Показатель заключен в скобки.

В строке 2400 рассчитана чистая прибыль фирмы. Она равна 153 (180 тыс. руб. (строка 2300) — 27 тыс. руб. (строка 2460)).

В справочной части отчета по строке 2500 указан совокупный финансовый результат отчетного периода — 153 тыс. руб.

Во всех незаполненных строках графы 4 поставлены прочерки.

Годовая бухгалтерская отчетность включает обязательные отчет о финансовых результатах (форма 2). Отчет позволяет оценить финансовое положение организации на конец отчетного года, оценить прибыли, убытки. Сдается форма 2 по итогам календарного года.

Форма отчета о финансовых результатах на 2016 год содержится в приложении к Приказу Минфина РФ от 2 июля 2010 года №66н (в ред. Приказов Минфина России от 17.08.2012 № 113н, от 06.04.2015 № 57н). Бланк отчета, актуальный при заполнении за 2015 год представлен для бесплатного скачивания ниже. Бланк имеет формат excel.

В статье, помимо возможности скачать бланк формы 2, разобран также порядок заполнения отчета о финансовых результатах за 2015 год. Сдать данную форму за 2015 год нужно в 2016 году не позднее 31 марта.

Кто, куда и в каком виде сдает отчет?

Кто заполняет?

Отчет о финансовых результатах является обязательной формой отчетности для средних и крупных юридических лиц на всех режимах налогообложения. Малые предприятия и микропредприятия могут заполнить упрощенную форму отчета.

Организации на УСН также обязаны заполнять форму 2 и вести бухучет.

Куда сдавать?

Так же, как и бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах заполняется в двух экземплярах. Первый необходимо передать в органы статистики по месту регистрации организации (Росстат), второй – в Федеральную налоговую службу (ФНС) по месту постановки на учет.

Оба экземпляра формы 2 должны быть заверены подписью руководителя организации, а также закреплены печатью.

В каком виде сдавать?

Электронная форма отчета о финансовых результатах обязательна только при подаче его в Росстат. Причем это правило действует только для средних и крупных организаций. Микропредприятия и малые предприятия могут сами выбирать удобный способ подачи отчета в Росстат (на бумаге или электронно.

ФНС не предъявляет обязательных требований к форме подачи отчета о финансовых результатах, поэтому любая организация может подать его как на бумаге в распечатанном виде, так и направить электронно.

При передаче бумажной формы можно воспользоваться услугами Почты России и направить отчет ценным письмом с уведомлением о вручении и описью.

Малые предприятия могут заполнять .

Правила заполнения в 2016 году

При заполнении отчета о финансовых результатах следует учитывать следующие особенности:

  • данные приводятся за 2 года – отчетный и предыдущий (2015 и 2014);
  • суммовые показатели берутся по состоянию на последний день года – 31 декабря 2015 года и 31 декабря 2014 года;
  • суммы следует округлять либо до тысяч рублей, либо до миллионов, организация самостоятельно выбирает необходимый размер округления в зависимости от указываемых сумм;
  • отрицательные показатели обрамляются круглыми скобками – расходы организации;
  • если в строке нет данных, в ней ставят прочерк;
  • в графе “пояснения” вносится номер пояснения к отчету о финансовых результатах.

Отчет о финансовых результатах имеет титульную часть бланка и табличную часть, в которой в конце отдельно выделяется подраздел “Справочно”. Каждая строка содержит сведения об определенном доходе или расходе организации, для каждом строки следует заполнить две графы – данные на 31 декабря 2015 года и данные на 31.12.2014. Для заполнения второй графы можно поднять форму 2 за предыдущий год.

Титульная часть

В данной части отчета о финансовых результатах следует указать общую информацию о предприятии и параметры отчета. В частности следует указать:

  • отчетную дату – 31.12.2015;
  • наименование отчитывающейся фирмы;
  • основной вид деятельности и его цифровой код по ОКВЭД;
  • правовая форма и ее код по ОКОПФ;
  • форма собственности и ее код по ОКФС;
  • единица измерения, если организация указывает данные в тысячах рублей, то следует поставить код по ОКЕИ 384, для миллионов рублей действует код 385.

Образец заполнения титульной части формы 2 можно посмотреть на скриншоте справа.

Построчное заполнение

2110 – доходы от основной деятельности, акцизы и налог на добавленную стоимость следует вычесть.

2120 – в зависимости от вида деятельности организации указываются расходы по основной деятельности (себестоимость продукции для производственных предприятий, покупная стоимость товаров – для торговых, расходы на выполняемые работы, оказанные услуги – для сферы услуг). Сумма заключается в круглые скобки.

2100 – сумма из стр.2110 минус сумма из стр.2120 – прибыль от основной деятельности.

2210 – сумма всех расходов, связанных со продажей товаров, продукции. Заключается в круглые скобки.

2220 – в зависимости от особенностей учета управленческих расходов строка может заполняться по-разному, в учетной политике организации указано, как будут учитываться данные расходы: включаться в себестоимость или учитываться обособленно. Во втором случае сумма этих расходов следует внести в эту строку и заключить в скобки.

2310 – доходы, полученные организаций от участия в других организациях (финансовые вложения, вклады в УК).

2320 – доход в виде % по депозитам, ценным бумагам и иным финансовым вложениям.

2330 – расходы в виде % по кредитным и заемным суммам, указывается в скобках.

2340 – прочие доходы, не указанные выше – от продажи основных средств и нематериальных активов, материалов и иные доходы, полученные пени от должников и прочее.

2350 – прочие расходы, не указанные выше – штрафы, пени и др., число отражается в скобках.

2300 – сумма прибыли или убытка на конец года, считается на основе представленных выше данных, суммы в скобках следует вычитать, без скобок складывать. Если получается отрицательное число, его следует указать в скобках.

2410 – налог на прибыль по итогам года.

2460 – если остались нераспределенные доходы или расходы, то их нужно отразить по данной строке.

Отчет о прибылях и убытках это документ, который раскрывает финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Представлять его должны все компании, независимо от того, какую систему налогообложения применяют. В статье мы расскажем, как составить отчет и в какие сроки его надо направить.

По какой форме заполнять отчет о прибылях и убытках в 2016 году

Сразу скажем, что в настоящее время отчет о прибылях и убытках, или форма 2 называется по-другому - «Отчет о финансовых результатах». Сама форма не изменилась, поменялось только ее название (приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н).

Форма отчета утверждена приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н. Но компания может ее изменить, соблюдая определенные правила. А именно: она вправе добавлять к уже имеющимся строкам свои, например, чтобы расшифровать отдельные статьи. Но менять уже существующие в форме строки или удалять их нельзя (п. 3 приказа № 66н).

Внимание: компании, являющиеся субъектами малого предпринимательства, некоммерческие организации и участники проекта «Сколково» вправе оформлять отчет о прибылях и убытках в упрощенном варианте. Такое право им предоставлено законодательством. Упрощенная форма отчета о прибылях и убытках находится в приложении № 5 к приказу № 66н.

Куда и когда сдавать отчет о прибылях

Следует представлять в налоговую инспекцию по месту нахождения организации. Сделать это необходимо не позднее 31 марта 2017 года.

Также не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода следует подать отчет в территориальный орган Росстата (ч. 1 и 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).

Вы не пропустите сроки сдачи отчетности вместе с журналом "Зарплата". Подписывайтесь сейчас и получайте в подарок приятные бонусы. Выбрать удобный вариант и срок подписки, скачать счет или оплатить его картой вы можете .

Какие сведения содержит отчет о финансовых результатах за 2016 год

В этой форме компания отражает данные о доходах и расходах, признанных в ее бухгалтерском учете за отчетный и предыдущий годы. Сведения за предыдущий год можно взять из отчета прошлогоднего отчета. А для составления данных за отчетный период вам понадобятся:

  • общая оборотно-сальдовая ведомость (далее – оборотка) по всем счетам;
  • оборотка по субсчету «Прочие доходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (с расшифровкой по субконто);
  • оборотка по субсчету «Прочие расходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (с расшифровкой по субконто).

Напоминаем, что при отсутствии каких-либо данных в строке отчета нужно поставить прочерк.

Бланк отчета о финансовых результатах есть на сайте «Зарплаты»

Теперь вы знаете, для чего нужен отчет о финансовых результатах, а бланк 2016 скачать бесплатно можно на .

Обращаем внимание, что в отдельных случаях компания вправе применять для ведения учета упрощенную бухгалтерскую отчетность.

Бланк упрощенной формы отчета о прибылях и убытках вы также можете бесплатно скачать на нашем сайте, .

Напомним, воспользоваться правом сдавать отчет по упрощенной форме могут (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ):

  • субъекты малого предпринимательства;
  • некоммерческие организации;
  • компании-участники инновационного проекта «Сколково».

Рассчитаем валовую прибыль (убыток) за 2016 год

Чтобы заполнить первые три строки отчета о прибылях и убытках за 2016 год, вам необходимо собрать всю выручку за 2016 год (за минусом НДС) и себестоимость продаж. Как это сделать? Для строки 2110 «Выручка» надо кредитовый оборот по субсчету «Выручка» к счету 90 «Продажи» уменьшить на дебетовый оборот по субсчету «НДС» к тому же счету.

В строку 2120 «Себестоимость продаж» надо вписать дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» к счету 90 «Продажи». Если вы это сделали, то вывести результат (прибыль) в строке 2100 «Валовая прибыль (убыток)» будет несложно. Для этого показатель стоки 2110 нужно уменьшить на величину строки 2120. И если получился отрицательный результат – убыток, его надо указать в круглых () скобках.

Рассчитаем прибыль от продаж за 2016 год

Для этого в строке 2210 «Коммерческие расходы» покажите дебетовый оборот по субсчету «Расходы на продажу» (либо аналогичному субсчету), а в строке 2220 «Управленческие расходы» - дебетовый оборот по субсчету «Управленческие расходы».

Теперь можно заполнить строку 2200 «Прибыль (убыток) от продаж», но тут есть два варианта:

  • если мы получили в строке 2100 валовую прибыль, то надо из строки 2100 отнять величины строк 2210 и 2220 (коммерческие и управленческие расходы);
  • если в строке 2100 мы получили валовый убыток, то надо к строке 2100 прибавить величины строк 2210 и 2220 (коммерческие и управленческие расходы).

В этом документе отражаются сведения о финансовых результатах, которые были получены в течение года. Причем, составляется документ по данным бухгалтерского учета и независимо от применяемого . А потому подходить к заполнению Отчета и к формированию его показателей нужно ответственно!

Назначение, структура и обязанность оформления

Данный Отчет используется для отражения финансовых показателей, которых предприятие добилось в течение года и которые формируют в итоге или убыток.

Сам Отчет утверждается приказом МинФина РФ и имеет строгую, унифицированную форму под названием «Отчет о финансовых результатах», которая бывает общей (неупрощенной) и упрощенной – для малого бизнеса. Причем, применение упрощенного формата документа не является обязанностью предприятия!

Упрощенный вариант содержит в себе минимальное число показателей:

В неупрощенном варианте документа все эти показатели представлены более подробно. Кроме того, в нем есть промежуточные финансовые итоги :

  • финансовый результат от продаж;
  • финансовый результат до налогообложения;
  • чистый финансовый результат.

Также в общей форме Отчета подробно отражаются показатели, формирующие налог с прибыли – отложенные налоговые обязательства и активы, и т.д. В то время как в форме для малых предприятий налог с прибыли (с доходов) дается уже конечным, без расшифровок.

Стоит отметить, что не всем малым предприятиям дана возможность применения упрощенной формы Отчета. В федеральном законе №402ФЗ «О бухгалтерском учете», в его ст.6 есть перечень организаций , признаваемых малыми, но которые при этом не могут использовать упрощенный способ ведения бухучета и отчетности. В частности, к ним относятся микрофинансовые организации, адвокатские бюро, юридические консультанты, и иные.

Отчет сдается всеми предприятиями , которые обязаны вести бухгалтерский учет. И даже если компания не вела деятельность в отчетном году, она обязана сдавать даже нулевую форму!

Исключение составляют:

  • предприниматели и частнопрактикующие лица, если ими ведется учет расходов и доходов, либо других показателей налогообложения, в том числе физических показателей для определения вида деятельности, согласно налоговому законодательству РФ;
  • работающие в РФ представительства, филиалы или иные подразделения организации, которая создана на базе законодательства иностранного государства. Но только при условии, что этими подразделениями учет доходов и расходов, и других показателей налогообложения ведется в соответствии с особенностями российского налогового законодательства, предусмотренных для указанных организаций.

Но для указанных лиц, включая предпринимателей, неведение бухучета – это право! И им никто не запрещает параллельно с налоговым учетом организовать бухучет, например, для внутренних целей.

О том, что такое отчет о прибылях и убытках смотрите в следующей видеолекции:

Основные правила и порядок заполнения Формы

Прежде всего, составляя Отчет (независимо от его формы) необходимо руководствоваться общими требованиями к отчетности , которые указаны в ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации»:

Подписывается Форма руководителем предприятия и главным бухгалтером. Вместо главного бухгалтера может выступать то лицо, на которое локальным нормативным актом возложено ведение бухучета.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Особенности оформления по общей и упрощенной форме

Как уже говорилось ранее общая и упрощенная Формы различаются :

  • количеством отражаемых показателей – в упрощенной форме многие показатели сгруппированы по общему признаку, например, расходы по обычному виду деятельности включают в себя управленческие, коммерческие затраты и себестоимость продаж;
  • большей детализацией общей формы Отчета;
  • правом применения форм, исходя из признания компании субъектом малого бизнеса;
  • порядком формирования показателей. Дело в том, что для составления упрощенного варианта Отчета предприятия могут руководствоваться упрощенным способом ведения бухучета, который предусмотрен в Приказе МинФина РФ №64н от 21 декабря 1998г. «О типовых рекомендациях по организации учета для субъектов малого бизнеса».

При составлении же общей формы Отчета о финансовых результатах руководствуются нормативными актами в сфере бухгалтерского учета – Положениями по бухгалтерскому учету. Делая выбор в пользу того или иного способа ведения бухучета малому предприятию следует помнить, что такой способ ведения должен реализовываться из года в год, обеспечивая непрерывность учета.

Правила распределения доходов

Отражение доходных показателей в упрощенном и общем формате Отчета производится по двум основным признакам:

  • от обычного вида деятельности – это поступления, связанные с реализацией уставной деятельности. Например, производство продукции, торговая и иная деятельность. Эти доходы именуются в учете выручкой;
  • прочие – к ним относят, в частности, поступления от аренды имущества (если это не основной вид деятельности), доходы в виде дивидендов, взысканные штрафы и пени за неисполнение договоров, выручка от продажи старых основных фондов, и другие доходы.

Кроме того, формирование доходов для составления Отчета происходит еще и с учетом применяемого в бухучете метода их отражения :

  • кассовый – исходя из фактических расчетов, произведенных на расчетный счет, в кассу компании;
  • по начислению – когда значение имеет не оплата доходов, а факт совершения операции во времени. Т.е. отгрузка продукции, реализация товара, передача имущества в аренду, и т.д.
  1. Выручка – это все доходные поступления от обычной деятельности. В Отчете она указывается за вычетом акцизов и НДС; эти все суммы формируются на счете 90 «Продажи», по кредиту;
  2. Доходы, получаемые при участии в других организациях, относятся к прочим видам поступлений . Это дивиденды. Они выделены отдельно в общей форме Отчета, а в упрощенной – включены в состав прочих; отражаются на счёте 91 «Прочие доходы и расходы», по кредиту;
  3. Проценты к получению – от займов, депозитов, по векселям, и т.д. Данный показатель относится к прочим доходам (кредит счёта 91). И он отражается в общем варианте Отчета отдельно (если, конечно, предприятие не занимается только извлечением процентов от предоставления займов). А в упрощенном варианте – в составе прочих;
  4. Прочие доходы – это все те поступления, которые не связаны с основной деятельностью компании (кредит счёта 91) за вычетом процентов к получению и дивидендов. Например, это — активы, выявленные при инвентаризации; проданные материалы или основные средства; безвозмездно полученное имущество или услуги, и т.д. В упрощенном варианте Отчета все прочие доходы без детализации указаны по одноименной строке.

Что касается промежуточных финансовых показателей в общем формате Отчета, то они отсутствуют в упрощенной форме и необходимы лишь для отражения убытка и ответа на вопрос: что именно повлекло за собой появление убытка – операции по основной деятельности или все-таки причиной стали результаты по прочим сделкам?

Правила распределения расходов

Так же, как и доходы, расходы подразделяются на затраты от обычной деятельности и прочие расходы:

  • к обычным – относятся затраты, связанные с изготовлением продукции, закупом товаров, выполнением работ;
  • к прочим – в частности, арендные платежи (причем, это не касается производственных активов), проценты по кредитам (если они не включены в стоимость активов, для приобретения которых брались), штрафы, расходы по списанию основных фондов (например, при продаже или ином выбытии), и т.д. Иными словами, это издержки, не связанные с основной торговой или производственной деятельностью.

Все эти расходы могут приниматься по одному из вариантов учета :

  • по кассовому методу – после их фактической оплаты и при обязательном наличии первичных документов;
  • по методу начисления – по факту поступления подтверждающих произведенные расходы документов, и независимо от их оплаты.

В Отчете расходы отражаются следующим образом:

  • в общем варианте Формы себестоимость, управленческие и коммерческие затраты выделены в отдельные строки, хотя и относятся к расходам по обычной деятельности. А в упрощенной Форме – они все объединены в одноименную строчку. Эти расходы подлежат отражению по дебету счёта 90, списываясь с кредита 26 счета – управленческие расходы, с кредита 44 счета – коммерческие расходы; с кредита счёта 43 «Готовая продукция», счёта 41 «Товары», счёта 20 «Основное производство» и иных – себестоимость продаж;
  • проценты к уплате – эта статья расходов формируется из всех причитающихся к выплате обязательств по заемным средствам. В обоих вариантах Формы эти суммы выделены в отдельную строчку, кроме тех сумм процентов, которые относятся в себестоимость материалов, имущества и т.д., приобретенных с помощью данных кредитов. Отражаются такие проценты по дебету счёта 91;
  • прочие расходы в упрощенном и общем варианте Формы отражаются за вычетом процентов по кредитам и займам. Это весь дебетовый оборот со сч. 91 за исключением процентов к уплате.

Стоит отметить, что все показатели доходов и расходов берутся без учета акцизов и НДС, кроме организаций, которые могут включать данные налоги в стоимость приобретаемых активов, услуг, товаров и работ. Например, спецрежимники.

В неупрощенной форме Отчета есть такой показатель, как «Прочие». По данной строчке отражают те платежи, которые способны повлиять на чистую прибыль или убыток – штрафы, доначисления налогов, пени по ним, и т.д.

Наказание за нарушения порядка отчетности

Ответственность предусмотрена сразу двумя нормативными актами:

  • ст. 120 в Налоговом Кодексе РФ наказывает организацию за грубые нарушения в
    области учета на сумму от 10 тысяч до 40 тысяч рублей и более в зависимости от вида правонарушения и периодичности его совершения;
  • ст. 15.11 в Кодексе об административных правонарушениях РФ налагает на должностных лиц штраф в размере 2 000 – 3 000 рублей.

Причем, грубым нарушением признается даже простое отсутствие первичных документов!

Анализ отчета

Для обычных пользователей, вроде учредителей компании, анализ Формы проводится, как правило, на базе промежуточных показателей :

  1. валовый показатель прибыли (или убытка) – это разница между выручкой и себестоимостью;
  2. убыток или прибыль от продаж – отражает результат по основному виду деятельности; рассчитывается в виде разности между валовым показателем убытка или прибыли и управленческими и коммерческими расходами;
  3. убыток или прибыль до налогообложения – результат по всем видам операций, включая основную деятельность компании. Величина показателя исчисляется, исходя из полученного убытка или прибыли от продаж и финансового результата от прочих операций;
  4. чистая прибыль – показывает, сколько средств после уплаты налогов, штрафов, пени и прочих бюджетных платежей остается у компании в распоряжении. Исчисляется как разница между результатом до налогообложения и налогами. Причем, результатом деятельности компании может быть и убыток.

Все эти показатели помогают ответить о причине и источнике возникновения убытка – основной вид деятельности или прочие операции. Однако упрощенный вариант Отчета из-за отсутствия в нем промежуточных показателей не позволяет без дополнительных пояснений дать ответы на данные вопросы.

Как автоматических заполнить данный Отчет в 1С смотрите в данном видеоролике: